It foarwerp fan belestingheffing fan persoanlike ynkomstebelesting: it begryp, struktuer

Ynkomstebelesting - de plicht fan in persoan dy't ûntfangt it grûngebiet fan Ruslân (en bûtenlân) ynkommen. Wier ta de berekkening fan it ferskuldige bedrach oan it budzjet is allinnich mooglik mei de rjochter fêststellen fan it foarwerp fan belestingheffing. Besykje te begripen wat wurdt bedoeld mei de termen "persoanlike ynkomstebelesting payers" en "foarwerp fan belestingheffing."

juridyske basis

Belesting op persoanlike ynkommen (of NFDL) ynfloed elkenien. De populêre namme fan 'e persoanlike ynkomstebelesting - ynkomstebelesting. It ûnderwerpt se oan alle natuerlike persoan dy't ûntfangt it ynkommen.

Sokke begripen as 'persoanlike ynkomstebelesting payers "," objekt fan belestingheffing "en" belesting basis ", wurde beskreaun yn haadstik 23 minuten (hast de measte folume) fan de Belestingtsjinst Code. Ek de wetlike basis fan ynkomsten belesting bestiet út:

• Federal Law N 281-FZ fan 25.11.2009.
• Federal Law N 251-FZ fan 07.03.2016.
• Federal Law N 279-FZ fan 29.12.2012.
• Federal Law N 229-FZ fan 27.07.2010.
• Federale Tax Service Order dated 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 en altyd - ferdúdlikjen skelen letter Federale Tax Service en it Ministearje fan Finânsjes.

basic konsepten

Under it bepaalde yn 'e belesting wetjouwing fan' e Russyske Federaasje, en yn it bysûnder - kêst 209 fan de earste, it foarwerp fan belestingheffing fan persoanlike ynkomstebelesting erkend as ynkommen ûntfongen troch belestingplichtigen:

• yn it lân en dêrbûten troch boargers, erkend troch de bewenners;
• fan boarnen binnen de Russyske boargers dy't net-ynwenners.

Residency feit oprjochte troch de regel wurde gearfette eigentlike dagen (befêstige) persoan syn ferbliuw yn 'e Russyske grûngebiet foar in trochgeande 12 moannen. Perioaden ôfwêzigens berekkene eksklusyf ferbliuw bûtenlân te foarmjen en / of behanneling fan (mar net mear as seis moannen). Ek wurdt rekken hâlden mei reis nei it bûtenlân foar it doel fan wurkgelegenheid (of oare) ferplichtingen dy't yn ferbân brocht mei it oanbieden fan tsjinsten of útfiering fan it wurk yn 'e fjilden fan koalwetterstoffen op see.

Belesting bewenner is in boarger dy't yn Ruslân mear as 183 dagen. Grûn fan de wet, syn ynkommen is belêste oan de standert taryf fan 13%.

By analogy, net-ynwenners - persoanen dy't yn it lân minder as 183 dagen (sûnder skoft). Dizze kategory befettet frjemdlingen, dy't jilde foar tydlik wurk, studinten dy't oankaam yn Ruslân op in útwiksel, en ús boargers wenje yn it lân foar minder dan de oantsjutte bedrach fan dagen. Persoanen dy't ta net-ynwenners wurde oerdroegen oan de steat skatkiste belesting ynkomsten mei in rinte fan 30%. Fansels, it objekt fan belestingheffing fan persoanlike ynkomsten belesting foar bewenners en net-ynwenners, te, hat in ferskil.

It is wichtich om te sin brocht wurde dat de kategory fan 'e "ynkommen" - is net allinnich yn jild útgiet, op syn minst in soarte, it is ek in materiaal foardiel.

En in oar. De tredde alinea fan kêst 207th fan 'e belesting wet seit dat belesting ynwenners fan ús lân, nettsjinsteande de werklike tiid yn it wenlân, binne Russyske soldaten dy't roppen binne troch of gecontracteerd bûtenlân. En ek meiwurkers fan steat krêft en lokaal selsbestjoer, formeel detasjearre te wurkjen bûtenlân.

It foarwerp fan belestingheffing fan persoanlike ynkomsten belesting: konsept en struktuer

Ynkomstebelesting wetjouwing behannelet in yndividu as ekonomyske foardiel, dat kin wurde berekkene op monetêr termen. Dat is, it ynkommen is net oanmakke as der gjin foardiel. As foarbyld, fine de situaasje mei kompensaasje foar reiskosten koerierster of kosten wurknimmer kaam út in reis.

De ekonomyske foardiel wurdt fertsjintwurdige ynkommen allinnich ûnder trije betingsten:

• syn grutte jilde evaluaasje,
• kinne jo krije jild of eigendom,
• it kin fêststeld wurde neffens de regels stavere út yn de 23e haadstik fan de Belestingtsjinst Code fan Ruslân.

Kêst 208-I fan 'e belesting wetjouwing oan' e objekten fan belestingheffing fan persoanlike ynkomsten belesting (2016-2017), krige fan boarnen yn Ruslân en / of it bûtenlân, ûnder oare:

• opbringst fan de ferkeap fan oandielen (dielen) yn de diele haadstêd, weardepapieren, replik en ûnreplik guod, ensfh. ensfh.;
• ynkomsten út de ferhier fan persoanlike eigendom;
• insurance betellingsferkear; ûnderwerp te tax persoanlike ynkomsten belesting op in erkend fersekering betellingen betelle Premium (útsûndering bedoeld yn kêst 213 fan de Belestingtsjinst Code fan Ruslân);
• pensjoenen, stipends en ferlykbere betellingsferkear;
• opbringst út de tapassing fan 'e registrearre auteursrjocht of hokker besibbe;
• ynkomsten ôflaat fan it brûken fan in reau, lykas ek boetes en oare straffen oplein foar harren simpel;
• leanen en oare cash kompensaasje krige oan 'e basis fan kontraktuele ferhâldingen op it mêd fan sivile rjocht;
• regelmatich en / of rinte opbringsten fan bedriuwen dy't meidogge oan sawol Russyske en bûtenlânske ûnderwiis;
• oare ynkomsten krigen fan it ta stân bringen fan de wetlike aktiviteit yn ús lân en yn it bûtenlân.

De ekonomyske foardiel ûntfongen yn Ruslân, ek, is ûnderwerp foar PIT belestingheffing. It bestiet út:

• Bestjoeringssysteem ynkomsten út pipen, macht linen en oare kommunikaasjemiddels, ynklusyf kompjûter netwurken;
• beleanning en oare betelle oanwiisd foar de útfiering fan wurk taken fan bemanningsleden sile ûnder de Russyske steat flagge;
• útkearings oan wetlike opfolgers fan ferstoarne persoanen dy't fersekerings.

Dizze list wurdt beskôge iepen. Dat suggerearret dat it kin ferhege yn in kritysk ekonomyske situaasje.

Dat is net bûn oan persoanlike ynkomstebelesting

Yn deselde belesting wetjouwing hat in list fan belesting ynkommens fan fysike persoanen dy't net oankundige om de persoanlike ynkomstebelesting. Dy binne ûnder oare:

• finansjele bystân betelle troch ien fan 'e âlden net letter as 12 moannen nei de datum fan berte fan de poppe (mar net mear as 50 000 roebel);
• foardielen betelle yn ferbining mei it swierwêzen en de befalling, en ek wurkleazens;
• monetêre kompensaasje foar de skea feroarsake oan 'e produksje fan sûnens;
• federale subsydzjes, mei útsûndering fan it beteljen fan de tydlike beheining (sike bern - is gjin útsûndering), en oare skeafergoeding;
• cash geskinken út 'e wurkjouwer kosten fan net mear as fjouwer tûzen roebel;
• alimintaasje;
• kompensaasje foar donor stipe (foar de levere molke, bloed, etc ...);
• State pensjoenen, wurkgelegenheid, en sosjale co-pay;
• subsydzjes (gratia), rjochte op it stypjen fan kultuer, ûnderwiis en keunst yn ús lân, fersoarge troch de Russyske, frjemde of ynternasjonale organisaasjes (de list wurdt bepaald troch de RF regear);
• betellingen berikken fan de frijwilligers, as ûnderdiel fan sivile kontrakten fan it fjild, it ûnderwerp wêrfan wurdt erkend frij fan de útfiering fan wurken;
• Priis útrikt troch frjemd, ynternasjonale en Russyske organisaasjes foar treflik prestaasjes op it mêd fan ûnderwiis, literatuer, kultuer, keunst, wittenskip en technyk, en de media (de listen goedkard troch de Russyske regear en de regearingen fan de ûnderwerpen fan it lân);
• wenjen en / of lân jûn fergees foar eltse federale of regionaal programma;
• kompensearjende betellingen garandearre troch de wetjouwing fan de ûnderskate oerheidslagen (binnen bepaalde grinzen).

En ek om frijsteld fan persoanlike ynkomstebelesting belestber items befetsje forfêtêre som betellingsferkear, dy't wurde útfierd:

• yn 'e foarm fan rjochte sosjale bystân oan kwetsbere segminten fan' e befolking út de begruttingen fan de ferskillende nivo 's;
• fanwege oermacht;
• wurkjouwer of famyljeleden fan de meiwurkers dy't mei pensjoen of stoar;
• slachtoffers op it grûngebiet fan Ruslân fan terroristyske dieden of leden fan 'e famyljes fan de slachtoffers fan de terroristyske oanslaggen.

De hiele list wurdt opnommen yn de kêsten 215 th en 217 th fan de Belestingtsjinst Code. Hy wurdt werkend as beheind, en ûnder gjin omstannichheden is net ûnderwurpen oan taheaksel.

Sûnt jannewaris fan dit jier, in artikel 217-I krigen in nij item. No, ynkomstebelesting net foar rekken op 'e kosten fan de útfiering in ûnôfhinklike beoardieling fan de kwalifikaasjes fan' e wurknimmer.

De berekkening fan de belesting basis

Ferwachtsje belestingplichtigen PIT belesting basis fan it foarwerp fan belestingheffing yn 'e foarm fan jild. Alle ynkommen fan in yndividu foar in bepaalde perioade wurde fette en dan fermannichfâldige troch de weddenskip.

De belesting basis wurdt fêststeld apart foar eltse soart fan ynkomsten erkend, sels as se respektearje de ferskillende tariven wurde ynsteld.

It bedrach fan ynkomsten wurde fermindere. Foar dit subtracted dêr frij fan tefoaren of net rekken hâlden mei de ferskillende resten (standert, bedriuwseigen, sosjale, ensafuorthinne.).

De dêrút positive bedrach wurdt opnommen en oerbrocht nei it budzjet. As it resultaat is negatyf, it yndividu net betelje neat, as syn belesting basis wurdt erkend as nul. Ek, minus it resultaat kin net oerdroegen oan lettere perioaden of om rekken yn it fierdere berekkenings.

As de belestingbeteller syn persoanlike ynkomstebelesting foarwerp fan belestingheffing is ûntfongen yn de faluta foar de berekkening fan 'e belesting basis it is oerset yn roebel by de Russyske Sintrale Bank wikselkoers taryf op de datum fan werklike ûntfangst.

Ien caveat: doe't it ynstellen fan de belesting basis dêrfan is ferbean minusovat ôftrek fan leanen goedkard troch de rjochtbank beslút. It kin wêze nut rekkens, bern stipe, kredyt betellings ensafuorthinne.

Oare skaaimerken fan it berekkenjen fan de belesting basis fan it foarwerp fan belestingheffing fan persoanlike ynkomstebelesting wurde definiearre yn de kêsten 211th - 215th fan de Belestingtsjinst Code:

• de belesting basis foar it sluten fan de fersekering kontrakt wurdt sjoen yn 'e artikel 213th;
• ynkommen as materiaal winst kin foarkomme wylst it bewarjen oan belangstelling foar it brûken fan jild krigen op kredyt, de oankeap fan guod, lykas ek wurken en tsjinsten ûnder de kontrakten fan sivyl-juridysk mêd fan yndividuele ûndernimmers, organisaasjes of partikulieren dy't wurde werkend as solidaire Ingelsk interdependent op 'e belestingbeteller, likegoed as de oankeap fan weardepapieren;
• as it foarwerp fan belestingheffing fan persoanlike ynkomstebelesting opbringst wurdt erkend, resultearret yn natuera, doe tapast oan dat artikel 211-I Tax Ruslân ( "soarte" - tsjinsten, guod, eigendom, dat is, alles dat in persoan krijt net-jild en "yn natuera" ); Dit wurdt rekken holden mei it ferlet dat ynkommen yn natura ûntfongen fan erkende yndividuele ûndernimmer en / of de bedriuw (organisaasje);
• beskate kategoryen fan ynkommens komme út it bûtenlân dy't belestber yn it lân binne sjoen yn de 215th artikel fan de Belestingtsjinst Code;
• prinsipes fan ynkomsten belesting op ynkommen fertsjinne út fermogen dielname oan ferskate organisaasjes, binne registrearre yn it artikel 214th;
• fan 1 jannewaris 2016 de persoanlike ynkomstebelesting foarwerp fan belestingheffing bekoarte wurde kin oan 'e útgong fan' e leden fan 'e maatskippij, net allinnich yn de ymplemintaasje fan in share (of part).

tariven

Totale tax taryf wurde beskôge as 13%. It wurdt brûkt foar it grutste part fan 'e opbringst opwekt troch de belesting resident. Fansels, de earste op 'e list is it lean, neidat it - de beleanning fan it kontrakt fan de boargerlike-juridysk fjild, ynkomsten út de ferkeap fan it eigendom en oare foardielen net neamd yn de kêsten 2 - 5 fan de belesting wetjouwing.

Registrearre yn it normale tal gefallen dêr't it belestber ynkommen fan in nonresident yndividuele ynkomstebelesting erkend Ruslân. Se binne ûnder foarbehâld fan de algemiene taryf fan 13%. Hjir binne in pear fan harren:

• ynkommen fan bûtenlânske steatsboargers wurkje op basis fan in patint út yndividuen;
• ynkommen bûtenlanners, útnoege as heechkwalifisearre spesjalisten;
• ynkommen leden fan 'e federale programma te helpen de frijwillige migranten (eardere lângenoaten) út it bûtenlân nei ús lân; ynklusyf leden fan harren famyljes dy't wolle om mienskiplik ferhúzje nei in fêst wenplak;
• ynkommen ûntfongen fan de wurkgelegenheid fan de bemanningsleden wêrfan skippen farre ûnder de nasjonale flagge fan ús lân;
• foarwerpen fan belestingheffing fan persoanlike ynkomstebelesting payers - bûtenlanners of persoanen; berôve fan nasjonaliteit, dy't hawwe krigen tydlik asyl yn Ruslân of erkende flechtlingen.

It jout in oantal belesting wet belesting persoanlike ynkomstebelesting foarwerpen dêr't tariven jilde: 9, 15, 30 en 35%.

9 rintepersintaazje

It wurdt brûkt yn gefal fan:

• Ekonomyske foardiel út oprjochters fiduciary coating effekten. Sokke ekonomyske foardielen binne ûnderwurpen oan belesting persoanlike ynkomsten belesting en kin krigen wurde op 'e basis fan' e oankeap fan hypoteek sertifikaten fan dielname ûntfongen foar 1 jannewaris 2007 de behearder covering effekten.
• Rinte op weardepapieren (lykas obligaasjes), hypoteek-stipe en útjûn foar 1 jannewaris 2007.

15 prosint rate

Made Nei ûntfangst fan it dividind, dy't bailed út troch yndividuen, net-belesting bewenners fan organisaasjes registrearre yn Ruslân.

Foarwerpen fan belestingheffing fan persoanlike ynkomstebelesting, dêr't it 30 prosint rate, lykas folget:

• ynkommen fertsjinne fan weardepapieren útjûn troch Russyske bedriuwen, en de rjochten om dat moat rekken hâlden wurde op de boarch rekken fan in frjemde carrier (nominale), de custody account eigendom fan in frjemd autorisearre holder en custody account depository programma, jûn oan minsken, ynformaasje dy't net presintearre oan de agint belestings;
• alle ekonomyske foardielen ûntfongen troch in yndividu dy't wurdt net sjoen as in belesting bewenner, útsein foar ynkommen op hokker belesting wurde heft op de snelheid fan 13 en 15%.

Rate in 35%

It jildt yn gefallen:

• as belangstelling ûntfongen op bank ôfsettings, mar it kin gien op 'e hichte fan belang dat wurdt berekkene itsij op roebel fynplakken (nimme de refinanční taryf fan de Sintrale Bank, ferhege mei 5%), of troch yn in convertible faluta fynplakken (útgeande fan in taryf fan 9% per annum);
• ekonomyske foardielen fan it eigentlike wearde fan in priis en / of Coendersborg krigen troch de resultaten fan de priisfragen, spultsjes en oare aktiviteiten foar it doel fan reklame tsjinsten, guod, wurket (wêrby't de winnende priis of ferklearre wearde as dyselden fan 4 000 roebel);
• ynkommen as betelling foar it brûken fan middels ûntliend konsumint koöperaasjes, makke troch harren leden (oandielhâlders);
• as belestber PIT erkende materiaal winst, dy't krige fanwege besparring yn persint troch kredyt (liende) betsjut yn it gefal fan heechst de grutte oantsjutte yn de Ynterne Revenue Code (kêst 212 minuten, lid 2);
• as ree foar gebrûk persintaazjes krije by de oandielhâlders betsjut yn 'e foarm fan kredyt konsumint lieningen agraryske koöperaasje.

Persoanlike ynkomstebelesting foar yndividuele ûndernimmers

SP wetlik erkend as selsstannige payers fan ferplicht fergoedings en belestingen. Kommersant pay ynkomstebelesting doe't saken dwaan oan de mienskiplike systeem fan belestingheffing.

Yn it gefal fan de leanen arbeid en de betelling in yndividuele ûndernimmer wurdt it fiskaal agint foar persoanlik ynkommen belesting.

Útgongspunten fan berekkening en betelling fan dizze belesting troch hannelers registrearre yn artikel 227 th fan de Belestingtsjinst Code. Chief ûnder hjarren - it objekt fan belestingheffing fan persoanlike ynkomsten belesting foar yndividuele ûndernimmers binne de ienige ynkomsten fertsjinne út it bedriuwslibben. Boppedat, it ynkommen kin útdrukt wurde yn de foarm fan jild en yn natuera, likegoed as in materiaal foardiel, dat is fêstlein yn artikel 212 th fan de belesting wetjouwing.

De belesting basis

Ûndernimmer bepaalt har yndividueel foar eltse soart fan ynkomsten, as ferskillende tariven op harren. Legislatively levere it belestber ynkommen fan in yndividu ûndernimmer by de algemiene taryf, oftewol 13%.

De tredde alinea fan kêst 210th fan de Belestingtsjinst Code spesifisearret dat de belesting basis mei in rinte fan 13% wurdt berekkene as it jild-foarm fan ynkomsten oars as belesting konklúzjes te foarskreaun troch de kêsten 218 th - 221 th belesting wetjouwing, rekken hâldend mei de eigenaardichheden fêstlein troch haadstik 23 fan it twadde Code . Dat hâldt dus yn dat yndividuele ûndernimmers ynherinte rjocht te ferminderjen de belesting basis foar de neikommende konklúzjes:

• standert erkend neffens kêst 218-nd Russysk Tax Code;
• ynvestearrings foarskreaun yn kêst 219.1 Code;
• sosjale, foarskreaun troch artikel 219 th fan de Belestingtsjinst Code;
• yn de oerdracht fan de ferliezen op transaksjes mei finansjele ynstruminten fan Futures transaksjes en / of oandielen yn takomstige perioaden (kêst 220,1 fan de Russyske Tax Code);
• eigendom bekend makke yn it artikel 220th fan 'e belesting wetjouwing;
• profesjonele foarskreaun troch artikel 221 th fan de Belestingtsjinst Code;
• doe't it oerdragen ferliezen út it lidmaatskip fan de Investment Partnership for takomstige perioaden (kêst 220.2).

Tax konklúzjes te ferbân mei profesjonele, binne ûnderwerp oan regels dy't wurdt erkend as útjeften:

• ûnderboud;
• dokumintearre;
• It ûntstie as gefolch fan aktiviteiten dy't rjochte binne allinnich op it krijen fan in útkearing.

Beskreaune kritearia foldien wurde moat tagelyk.

Tagelyk dúdlik ferklearre bepaalde kosten nedich wurde opnaam yn it profesjonele deduction:

1. It bedrach fan de fersekering fees, wurde takend oan ferplichte pension insurance en sûnens.
2. Bedraggen fan de belestingen (eksklusyf ynkommen). En de hichte fan de OZB fan yndividuen, betelle troch in yndividu ûndernimmer, ôf te lûken allinne as it eigendom is belêste, wurdt erkend streekrjocht brûkt yn it bedriuwslibben (eksklusyf húsfesting, garaazjes en tún).

Tapasse profesjonele ôflûken is mooglik allinne oan 'e ein fan' e belesting perioade. It biedt syn belestingtsjinst, dêrby as basis de yndividuele sakeman yntsjinne in belestingoanjefte foar persoanlik ynkommen belesting.

Post Scriptum

Koartsein, persoanlike ynkomstebelesting foarsjenning - is in ekonomyske foardiel krige belesting resident yn elk tiidrek (year, kwart, ensafuorthinne.) Yn 'e foarm fan cash (faluta kin wêze sawol Russyske en bûtenlânske) en ek as yn-soarte ( dit is ynklusyf materiaal gain).

Yn de Belestingtsjinst Code, artikel 208-th Russysk beskreau de list fan belestber items ûntfongen fan beide boarnen yn ús lân, en ek út bûtenlânske boarnen fan komôf. Dêrneist is it definiearre kritearia dy't oanslute by de opfettings fan dy foarwerpen. Treat se benammen de salarissen, de beleanning foar it útfieren fan wurk taken, de ekonomyske foardielen út de ferkeap fan eigendom en / of har brûken (bygelyks, ferhier), fersekeringen preemjes, regelmatich, royaltys ensafuorthinne.

It ynkommen ûntfongen fan Russyske boarnen, ûnder foarbehâld fan persoanlike ynkomsten belesting en út bewenners en net-ynwenners.

It foarwerp fan belestingheffing ûntfongen troch in yndividu yn in convertible faluta, foarôfgeand oan de fêststelling fan 'e belesting basis wurdt oersetten yn roebel oan de koers fan de Sintrale Bank fan Ruslân, spesifyk bedoeld foar it eigentlike datum fan ûntfangst fan ynkommen.

As de ynkomsten wurdt ûntfongen yn de saneamde soarte (guod, tsjinsten, wurken, eigendomsrjochten, ensfh), Har kosten opnommen wurde troch yndirekte belestingen.