Corporate winsten belesting, de belesting taryf: de soarten en grutte

Ynkomstebelesting is ferplicht foar alle wetlike entiteiten dy't op de mienskiplike systeem fan belestingheffing. It wurdt berekkene troch it taheakjen fan it ynkommen fan alle aktiviteiten fan it bedriuw en it fermannichfâldigjen troch de hjoeddeiske taryf.

juridyske basis

De proseduere fan berekkening en betelling fan belesting op winst organisaasje, de belesting taryf foar alle foarmen fan eigendom binne oanjûn yn haadstik. 25 fan de Belestingtsjinst Code. Regionale akten regele it proses fan it gebrûk fan belesting prikkels. Advokaten en accountants yn harren wurk ek brûkt it Ministearje fan Finânsjes en de Federale Tax Service clarifications op bepaalde punten fan regeljouwing.

Fakken en objects

Belestingplichtigen binne:

• Russyske organisaasjes belutsen by it gokken saken, en hja dy't har net gebrûk meitsje fan ferienfâldige belesting systeem, UTII UAT.
• Bûtenlânske organisaasjes, dy't betelle op it grûngebiet fan de Russyske Federaasje.
• Leden fan de Consolidated groep.

Frijsteld fan 'e ûndernimming belesting, dy't betelje UTII, USN, UAT. As it bedrach fan harren jierlikse útfiering grutter is as de wetlike limyt, de ûndernimming moat betelje Corporate ynkomstebelesting, it bedrach fan dat grutter is as de snelheid fan de wetlike beheinings. Ek ûnder de útsûndering yn 2017 falle yn organisaasjes dy't dwaande mei de tarieding en it hâlden yn 'e Russyske Federaasje FIFA 2018

It útgongspunt foar it berekkenjen fan de winst fan in organisaasje. Yn Art. 247 fan de Belestingtsjinst Code stelt dat ynkommen:

• foar húshâldlike organisaasjes en represintative kantoaren fan bûtenlânske bedriuwen - is it bedrach fan ynkomsten krige no (syn fertsjintwurdiger), fermindere troch de kosten t makke wurde;
• wearde fan bruto winst, berekkene op dizze brûker;
• foar oare bûtenlânske organisaasjes - is it bedrach fan jild ynkommen erkend ûnder Art. 309 fan de Belestingtsjinst Code.

Ynkomsten en útjeften

Opbringst wurdt erkend ekonomyske foardielen fan 'e aktiviteiten fan' e organisaasje, ferwurde yn natuera of jild. It is de optelsom fan alle organisaasje fan ynkommen foar útjeften en belesting dy't jilde foar klanten (bygelyks BTW). Se wurde fêststeld op basis fan de primêre dokuminten. Opbringsten út de ferkeap wurde ûnderferdield yn ynkommen en net-bestjoeringssysteem ynkommen.

Doe't de berekkene belesting op de winst fan de organisaasje, de belesting taryf gjin rekken receipt:

• krije by it frije eigendom;
• yn 'e foarm fan ûnderpân ;
• bydragen oan capital;
• Assets verkregen under lien ôfspraken;
• eigendom ûntfongen troch target finansiering.

Kosten binne reedlik en dokumintearre útjeften dy't de belestingbeteller útfierd op betingst dat sy waarden rjochte op it opwekjen ynkommen. Doe't de berekkene belesting op de winst fan de organisaasje, de belesting rate in besteging net befetsje it bedrach fan de boeten, strafskoppen, boeten, regelmatich, ommen foar tefolle útstjit fan stoffen op de frijwillige fersekering kosten, finansjele stipe, pensioen supplementen ensafuorthinne. D. In folslein oersjoch fan de bedraggen dy't binne útsletten fan de kosten presintearre yn it artikel. 270 fan de Belestingtsjinst Code. Normalisearre útjeften kinne wurde skreaun ôf net hielendal, mar foar in part. Sûnt 2017, it bedrach bestege oan de beoardieling fan it nivo fan de kwalifikaasje fan meiwurkers, kin ek wurde taskreaun oan 'e kosten. Lykwols, der is ien wichtige betingst: harren ynstimming om de beoardieling fan it nivo fan de kwalifikaasje meiwurker moat befêstigje yn skriuwen.

Meld perioaden

Belesting taryf op Corporate winst wurdt ynsteld op in fêst bedrach. Ferslaggen op de kolleksje fan in bedrach beoardiele foar de needsaak om te bieden op de 6, 9 en 12 moannen. Advance betellings moatte wurde oerdroegen oan it budzjet op in moanlikse basis. Sûnt 2016 it gemiddelde fearnsjier totale ynkommen fan de ferkeap ferhege oant 15 miljoen roebel.

De belesting basis

Hoe te berekkenjen winst belesting? De belesting taryf fermannichfâldige troch it ferskil tusken ynkomsten en útjeften. As it bedrach fan de ynkomsten minder as de kosten, dan is de basis is nul. Profit bepaald op in accrual metoade sûnt it begjin fan it kalinderjier. As stavere út yn de wetjouwing fan bepaalde soarten fan belang tariven op Corporate ynkomstebelesting, en de ynkomsten moat beskôge wurde apart foar elk type aktiviteit.

Yn it bysûnder NK foarskreaune definysje fan ynkomsten en útjeften foar de ferskillende kategoryen fan payers: banken (kêsten 290-292.), Insurance bedriuwen (kêst 293), net-gûvernemintele PF (kêst 295.), Microfinance ynstituten (kêst 297.), Professionele dielnimmers fan de wissichheden merk ( keunst. 299), transaksjes mei de Sintrale Bank (keunst. 280), driuwende finansjele transaksjes (keunst. 305), gie organisaasjes (keunst. 299). gokken organisaasjes binne aparte registers fan ynkomsten en útjeften. Rekken hâldend mei allinne ekonomysk ferantwurde kosten, dy't dokumintearre.

Wat is de belesting taryf op Corporate winst?

It bedrach betelle is oerdroegen oan 'e kolleksje fan' e federale en lokale begruttings. der west hawwe feroarings yn de ferdieling fan procent sûnt 2017. It basistaryf fan Corporate winst belesting net feroare op 20%. Earder 2% fan it bedrach betelle gie nei it federale budzjet, en 18% wiene lokale. Fan 2017 oant 2020 ynfierd in nije regeling. It federale budzjet wurdt oerdroegen oan it bedrach fan 'e belesting, berekkene op de snelheid fan 3%, en it budzjet fan de RF ûnderwerpen - 17%. Regionale autoriteiten kinne ferlytsje de heffing taryf foar beskate kategoryen fan belestingplichtigen. Yn de jierren 2017-2020, dat kin net wêze minder as 12,5%.

útsûnderingen

Op bepaalde typen fan ynkomsten belesting taryf op de winst fan 'e organisaasje is:

• Ynkomsten út it brûken fan bûtenlânske bedriuwen, ferhier fan konteners, mobyl TC, ynternasjonaal ferfier - 10%.
• De belesting taryf op winst fan bûtenlânske organisaasjes fia in represintatyf kantoar, gjin ferbân mei de aktiviteiten yn de Russyske Federaasje is 20%.
• Regelmatich Russyske organisaasjes - 13%. Belesting it folsleine bedrach bliuwt yn de pleatslike budzjet. Regelmatich ûntfongen troch bûtenlânske bedriuwen binne belêste oan de snelheid fan 15%. Dit is ynklusyf ynteresse ynkommen op regear effekten.
• Opbringst fan de Russyske Sintrale Bank, dy't binne opnommen op boarch - 30%.
• Earnings Bank of Rusland - 0%.
• Winst fan agraryske produsinten - 0%.
• Profit organisaasjes omgong mei medysk, edukative aktiviteiten - 0%.
• Ynkomsten út operaasjes dy't by de útfiering fan it oandiel haadstêd - 0%.
• Opbringst fan de wurken útfierd yn ynnovative ekonomyske sône fan toeristysk-rekreative sône, levere aparte boekhâlding fan baten en lêsten - 0%.
• Ynkomsten regionale ynvestearrings projekt op it betingst dat se net mear as 90% fan de totale ynkomsten - 0%.

Meld

Oan 'e ein fan elke belesting perioade, de organisaasje moat soargje foar in ferklearring yn FTS. It rapport formulier en de regels fan syn tarieding wurde goedkard troch Oarder fan de Federale Tax Service N MMV-7-3 / 600. Ferklearring wurdt foarlein oan de ynspeksje fan de lokaasje fan it bedriuw of har oansletten bedriuwen. It rapport levere yn papieren foarm. Elektroanyske ferklearring kin jilde de grutste belestingplichtigen, en ek organisaasjes dêr't it gemiddelde oantal meiwurkers om it foarige jiers út op mear as 100 minsken.

Feroarings yn belestingheffing 2017

It bedrach fan de minne skulden moat wêze minder as 10% fan de ynkomsten foar de foargeande of de perioade. Twifelige skulden - in skuld dy't grutter is as de grutte fan 'e ôfhinklikheid ferplichting. As de organisaasje wurdt registrearre receivables en payables oan deselde tsjinpartij, by de twifelige skulden kinne wurde skreaun ôf allinnich it bedrach yn oerfloed oan akkounts ferskuldige.

Grutte ferneare ferlies is beheind. Fan 01/01/2017 oant 12/31/2020 wie ûnmooglik te ferminderjen it ferliezen fan de eardere perioaden fan mear as 50%. Dizze feroaring hat gjin ynfloed op de basis dêr't de belesting break tapast. Feroarings gean oer de ferliezen dy't waarden makke nei 01.01.2007.

Sûnt 2017 ferwidere beheiningen op de oerdracht fan de bedraggen fan de ferliezen 't makke wurde nei 01.01.2007. Oerdracht kin no ynfierd wurde yn 'e folgjende jierren. Feroarings yn ferbân mei oanpassing fan belesting betelle oan 'e steat en de lokale begruttingen, moatte wurde wjerspegele yn de ferklearring en beteljen systeem. Dy dokuminten moatte dúdlik oanslute wat it bedrach betelle oan de snelheid fan 3%, en dêr't - oan de snelheid fan 17%.

Erkenning fan 'e oarsaken fan' e skuld hat wurden mear konsolidearre. Bygelyks, der binne twa interrelated bûtenlânske organisaasjes (ien fan de organisaasjes is de grûnlizzer fan in twadde). Foardat ien fan harren kaam fan 'e Russyske enterprise skulden. Yn dat gefal wurdt de skuld wurdt erkend konsolidearre. En it makket neat út hokker soarte fan haadplak oandielen yn besit fan in bûtenlânsk bedriuw, de jildsjitter. No Consolidated skuldhelpferliening wurdt bepaald troch de grutte fan alle belestingbeteller ferplichtings.

As yn 'e perioade fan' e letters ratio feroare is, kin der in fraach fan it oanpassen fan de belesting basis. Sûnt 2017, de útjeften op oanstjoerd skuldhelpferliening net hoecht te Endurreikna. Lykas sein earder, yn 'e bedrach fan útjeften kinne ûnder oare de makke kosten te beoardieljen fan it nivo fan it personiel. Te stimulearjen sokke audits wurdt ûntwikkele rekken hâldend mei de bepalings oer de wurdearring. Rekken holden mei de kosten fan 'e ûndernimming sil wêze kinne, as de evaluaasje waard útfierd op basis fan in oerienkomst te foarsjen tsjinsten, en mei de test besleat de wurkgelegenheid kontrakt.

De folchoarder fan het opladen straffen foar de belesting, en de hichte fan boetes tanommen. Feroarings te krijen mei it delinquency dy't ûntstean neidat 01.10.2017 jier. As jo útkomme boppe de term fan belesting betelling mear as 30 dagen, it bedrach fan de penalty sil in berop dwaan moatte op sokke algoritme:

• 1/300 Central Bank taryf fan tapassing fan 1 oant 30 dagen efterstallige;
• 1/150 Central Bank taryf effektyf mei 31 dagen fan fertraging.

Yn it gefal fan 'e betelling fan alle efterstân oan 01/10/2017, it oantal dagen fan fertraging docht der net ta.